2. Zakup VAT marża – różnica pomiędzy łączną wartością dostaw a łączną wartością nabyć (wartość ujemna)

3. Sprzedaż VAT Marża – zysk na sprzedaży (marża dodatnia)

5. Sprzedaż VAT Marża - strata na sprzedaży (marża ujemna)

7. Świadczenie usług turystyki (art. 119 ustawy o VAT) – podatek naliczany od sumy marż

8. Sprzedaż przedmiotów używanych - art. 120 ustawy o VAT - marża dodatnia

9. Sprzedaż przedmiotów używanych - art. 120 ustawy o VAT – marża ujemna

10. Na dokumencie zakupu znajdują się towary do odsprzedaży w procedurze VAT marża oraz pozostałe koszty

Od 1 października zmianie uległy zasady wykazywania dokumentów związanych z procedurą VAT marża (art. 119 oraz art. 120 ustawy o VAT) w plikach JPK_VAT (JPK_V7). Według nowych wytycznych oprócz kwoty netto i VAT marży należy wykazać również kwotę brutto z faktury sprzedaży (pole: SprzedazVATMarza) oraz kwotę brutto dokumentu zakupu (pole: ZakupVAT_Marza). Kwoty brutto obu dokumentów nie mają wpływu na podstawę opodatkowania oraz kwotę podatku, są jedynie pozycją informacyjną w części ewidencyjnej pliku JPK_V7.

W celu prawidłowej ewidencji dokumentów związanych z procedurą VAT Marża stworzono nowy mechanizm oznaczania rejestrów VAT związanych z marżą. W definiowaniu rejestrów pojawiło się nowe oznaczenie „Marża”.

Pole jest aktywne dla rejestrów typu Zakup i Sprzedaż o rodzaju Zwykły lub VAT niepodlegający odliczeniu.

UWAGA!

Pole Marża można zaznaczyć w już istniejących rejestrach, jednak będzie to oznaczało zmianę działania tych rejestrów także na już wprowadzonych dokumentach z takimi rejestrami. Dlatego rekomendowanym rozwiązaniem jest założenie nowych rejestrów dotyczących marży, które dostaną oznaczenie „Marża”.

W przypadku dokumentów zakupu kwoty brutto z rejestrów z oznaczonym polem „Marża” trafią do JPK_V7 do pola ZakupVAT_Marza.

W przypadku faktur sprzedaży kwoty brutto z rejestrów oznaczonych polem „Marża” trafią do JPK_V7 do pola SprzedazVAT_Marza. Po stornie podatku należnego wymagane jest również oznaczenie dokumentu dotyczącego marży atrybutami MR_T lub MR_UZ.

W przypadku rejestrowania marży zbiorczej (zgodnie z objaśnieniami Ministerstwa Finansów) nie powinno się sumy takiej marży rejestrować w polu SprzedazVAT_Marza. Dlatego program w przypadku oznaczenie dokumentu atrybutami WEW oraz MR_T lub MR_UZ pozostawi pole SprzedazVAT_Marza puste.

1. Zakup VAT Marża

W celu poprawnego wykazania kwoty w polu ZakupVAT_Marza konieczne jest wprowadzenie dokumentu potwierdzającego nabycie usług/towarów związanych ze sprzedażą opodatkowaną na zasadach marży. Okres rejestru VAT powinien być zgodny z okresem, w którym powstaje obowiązek podatkowy z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług. Dokument taki musi zawierać:

dane dostawcy,
dane dokumentu (numer, daty),
rejestr typu Zakup, rodzaj: VAT niepodlegający odliczeniu oraz oznaczeniem „Marża” – z kwotą netto odpowiadającą wartości nabycia usług/towarów związanych ze sprzedażą opodatkowaną na zasadach marży (stawka NP).

2. Zakup VAT marża - różnica pomiędzy łączną wartością dostaw a łączną wartością nabyć (wartość ujemna)

W przypadku gdy podatnik uzyskał zgodę naczelnika urzędu skarbowego by obliczać marżę jako różnicę pomiędzy łączną wartością dostaw a łączną wartością nabyć określonego rodzaju przedmiotów kolekcjonerskich w okresie rozliczeniowym, a różnica ta jest wartością ujemną - w następnym okresie rozliczeniowym użytkownik powinien ująć kwotę nadwyżki zakupów nad sprzedażą w ewidencji VAT za pomocą dowodu wewnętrznego (bez danych dostawcy) oznaczonego atrybutami WEW.

3. Sprzedaż VAT Marża - zysk na sprzedaży (marża dodatnia)

W przypadku osiągnięcia marży dodatniej (cena sprzedaży towaru była wyższa niż koszty zakupu) należy w rejestrze VAT wykazać odpowiednią podstawę opodatkowania oraz należny podatek VAT. Dodatkowo konieczne jest wykazanie kwoty brutto sprzedaży w polu SprzedazVAT_Marza oraz zaznaczenie właściwego atrybutu: MR_T lub MR_UZ.

W celu poprawnego wykazania kwot w JPK_V7 należy wprowadzić fakturę sprzedaży wykorzystując do tego celu dwa rejestry typu sprzedaż o rodzajach: zwykły oraz VAT niepodlegający odliczeniu, oba oznaczone znacznikiem „marża”. Dokument taki musi zawierać:

dane nabywcy
dane dokumentu (numer, daty)
rejestr typu sprzedaż, o rodzaju zwykły, z oznaczeniem „marża”, w którym zostanie wpisana kwota osiągniętej marży (zgodnie z obowiązującą stawką dla danej usługi/towaru)
rejestr typu sprzedaż, o rodzaju VAT niepodlegający odliczeniu, z oznaczeniem „marża”, w którym zostanie wpisana kwota zakupu usługi/towaru związanego z marżą (stawka NP)
atrybut: MR_UZ lub MR_T

Taki sposób ewidencji pozwoli na wykazanie w deklaracji prawidłowej podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego i jednocześnie właściwej kwoty w polu SprzedazVAT_Marza.

4. Sprzedaż VAT marża - suma marż

W przypadku gdy podatek ustalany jest od sumy marż uzyskanych na poszczególnych usługach turystyki, użytkownik oddzielnie wprowadza dokumenty sprzedaży oraz dokument wewnętrzny dotyczący marży. Faktury sprzedaży należy wprowadzać pojedynczo uzupełniając formatkę rejestru o:

dane nabywcy
dane dokumentu (numer, daty)
rejestr typu sprzedaż, o rodzaju VAT niepodlegający odliczeniu, z oznaczeniem „marża”, w którym zostanie wpisana kwota brutto z faktury sprzedaży.
zaznaczony atrybut: MR_T

Następnie uzyskaną marżę ewidencjonujemy za pomocą dokumentu (bez danych dostawcy) oznaczonego atrybutami WEW oraz MR_T. Do wykazania podstawy opodatkowania oraz podatku VAT używamy rejestru typu sprzedaż, o rodzaju zwykły, z oznaczeniem „marża” w którym zostanie wpisana kwota osiągniętej marży (zgodnie z obowiązującą stawką dla danej usługi/towaru).

UWAGA: Podstawę opodatkowania w przypadku marży stanowi wartość marży pomniejszona o podatek należny. Co oznacza, że w przypadku uzyskania marży na poziomie 100 zł (zakup 50zł, sprzedaż 150zł) marża jest wartością brutto, natomiast podstawa opodatkowania(netto) oraz podatek należny (VAT) wyniesie odpowiednio (przy stawce 23%) 81,30 zł oraz 18,70 zł.

5. Sprzedaż VAT Marża - strata na sprzedaży (marża ujemna)

W przypadku osiągnięcia marży ujemnej (cena sprzedaży towaru była niższa niż koszty zakupu) nie uwzględnia się w deklaracji ujemnej podstawy opodatkowania. Jednak nie zwalnia nas to z wykazania w pliku JPK_V7 dokumentów związanych z taką transakcją.

Dokumenty dotyczące zakupu wykazujemy jednakowo niezależnie czy osiągnięta marża jest dodatnia czy ujemna.

W dokumentach dotyczących sprzedaży należy wykazać ujemną podstawę opodatkowania. Dokument taki powinien zawierać:

dane nabywcy
dane dokumentu (numer, daty)
rejestr typu sprzedaż, o rodzaju zwykły, z oznaczeniem „marża”, w którym zostanie wpisana kwota osiągniętej marży (zgodnie z obowiązującą stawką dla danej usługi/towaru) – w tym wierszu w przypadku marży ujemnejwykazuje się wysokość marży w polu netto, natomiast pole VAT zerujemy.
rejestr typu sprzedaż, o rodzaju VAT niepodlegający odliczeniu, z oznaczeniem „marża”, w którym zostanie wpisana kwota zakupu usługi/towaru związanego z marżą (stawka NP)
atrybut: MR_UZ lub MR_T

Zapis, w którym jednocześnie zostanie wybrany rejestr z oznaczeniem „marża”, jego kwota netto będzie mniejsza od zera, natomiast VAT będzie równy zero, zostanie przez program pominięty w wyliczaniu wysokości podstawy opodatkowania w części deklaracyjnej. Jednak prawidłowo wykazany w części ewidencyjnej JPK_V7 zgodnie z wyjaśnieniami podanymi przez Ministerstwo Finansów.

UWAGA: Jeśli użytkownik korzysta z procedury VAT marża powinien pamiętać o samodzielnym oznaczeniu wymaganych pól (pole 63 i/lub pole 64) w podglądzie deklaracji. Program nie zaznacza tych pól automatycznie.

Rozporządzenie MF:

http://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU20190001988/O/D20191988.pdf

Broszura JPK_VAT z deklaracją dostępna na stronie (przykład 11, przykład 12):

https://www.gov.pl/web/kas/struktury-jpk

Objaśnienia MF w formie pytań i odpowiedzi dostępne na stronie:

https://www.podatki.gov.pl/jednolity-plik-kontrolny/jpk-vat-z-deklaracja/faq-jpk-vat-z-deklaracja/

6. Definicje rejestrów

Definiowanie rejestrów potrzebnych do rejestracji transakcji związanych z rozliczeniami dot. procedury VAT marża:

Wejdź w menu Rejestry>Definiowanie>Dodaj i uzupełnij definicje rejestrów wg podanych poniżej wzorów.

Rejestr zakupu – NP

Rejestr sprzedaży – NP

Rejestr sprzedaży – zwykły

7. Świadczenie usług turystyki (art. 119 ustawy o VAT) – podatek naliczany od sumy marż.

W przypadku rozliczenia się w taki sposób należy zaewidencjonować faktyczne dokumenty sprzedaży, dokument wewnętrzny zawierający podstawę opodatkowania oraz po stronie zakupu dokumenty zakupu towarów i usług będące podstawą wyliczenia marży.

Dokumenty sprzedaży

Nr faktury	NIP	Kontrahent	Wartość brutto
1/10/2020	1234567890	ABC	1000,00
2/10/2020	0987654321	DEF	3000,00

Dokumenty zakupu

Nr faktury	NIP	Kontrahent	Wartość brutto
45678	2222222222	XYZ	1500,00
98765	3333333333	UVW	2000,00

Obliczenie marży:

Marża brutto: 1000-1500+3000-2000 = 500

Marża netto: 500/1,23 = 406,50

VAT: 93,50

Ewidencja faktur VAT marża:

Ewidencja marży

Dokumenty zakupu

Prezentacja w podglądzie JPK

Cześć deklaracyjna:

Cześć ewidencyjna:

Sprzedaż:

Zakup:

8. Sprzedaż przedmiotów używanych - art. 120 ustawy o VAT- marża dodatnia

W przypadku rozliczenia się w taki sposób należy zaewidencjonować faktyczny dokument sprzedaży z wyróżnieniem kwoty marży oraz po stronie zakupu dokument zakupu towaru będącego podstawą wyliczenia marży.

Dokumenty sprzedaży

Nr faktury	NIP	Kontrahent	Wartość brutto
1/11/2020	0987654321	DEF	3000,00

Dokumenty zakupu

Nr faktury	NIP	Kontrahent	Wartość brutto
98765	3333333333	UVW	2000,00

Obliczenie marży:

Marża brutto: 3000-2000 = 1000

Marża netto: 1000/1,23 = 813,01

VAT: 186,99

Ewidencja faktur VAT marża:

Ewidencja zakupu

Prezentacja w podglądzie JPK

Cześć deklaracyjna:

Cześć ewidencyjna:

Sprzedaż:

Zakup:

9. Sprzedaż przedmiotów używanych - art. 120 ustawy o VAT – marża ujemna

W przypadku osiągnięcia marży ujemnej należy wykazać dokumenty tylko w części ewidencyjnej JPK_V7.

Dokumenty sprzedaży

Nr faktury	NIP	Kontrahent	Wartość brutto
2/12/2020	0987654321	DEF	1500,00

Dokumenty zakupu

Nr faktury	NIP	Kontrahent	Wartość brutto
98765	3333333333	UVW	2000,00

Obliczenie marży:

Marża brutto: 1500-2000 = -500

Ewidencja faktur VAT marża:

Wprowadzanie dokumentów sprzedaży

UWAGA: Podatek vat w rejestrze "Sprzedaż VAT Marża" należy usunąć.

Ewidencja zakupu

Prezentacja w podglądzie JPK

Cześć deklaracyjna: Pozycja nie zostaje uwzględniona.

Cześć ewidencyjna:

Sprzedaż:

Zakup:

10. Na dokumencie zakupu znajdują się towary do odsprzedaży w procedurze VAT marża oraz pozostałe koszty

Faktura VAT Marża zakupu na łączną kwotę 3000 zł, z czego towary na 1000 zł zostały zakwalifikowane jako niezwiązane z późniejszą odsprzedażą w procedurze VAT Marża.

Prezentacja w podglądzie JPK

Część ewidencyjna:

Zakup:

__________________________________________________________________________________________________________

Masz dodatkowe pytania dotyczące tego artykułu? Zadaj je w Społeczności Klientów Symfonii.

Nasza Społeczność skupia specjalistów, praktyków korzystających na co dzień z oprogramowania Symfonii, a także specjalistów Zespołu Wsparcia Technicznego Produktu, wdrożeniowców rozwiązań Symfonii oraz partnerów.

Aby przejść do Społeczności:

Kliknij link poniżej - Zadaj pytanie Społeczności;
Jeśli nie zrobiłeś tego wcześniej, zaloguj się przy użyciu Symfonia ID;
Wybierz interesujący Cię obszar;
Sprawdź czy ktoś nie zadał już tego pytania;
Dodaj nowy wpis.

Zapraszamy Zadaj pytanie Społeczności