Dotyczy produktów Symfonia Finanse i Księgowość oraz Symfonia ERP Finanse i Księgowość.
Pojedynczy dokument dla konkretnego odbiorcy
Dokument zbiorczy dla odbiorcy wspólnego
Przeglądanie rejestrów i raportowanie
Wstęp
Poniżej omówione zostały procedury dotyczące operacji WSTO, ale takie samo rozwiązanie może być zastosowane do operacji TBE, czy usług. Z tym, że usługi są wyłączone spod kontroli limitu 10 000 EUR. Sprzedaż usług B2C w UE od razu podlega rozliczeniu podatkiem VAT w państwie usługobiorcy i także może być rozliczana procedurą OSS (One Stop Shop).
Dodanie stawek VAT
Na potrzeby ewidencji danych sprzedaży e-commerce WSTO, podlegającej procedurze OSS (One Stop Shop), użytkownik modułu Symfonia FK, powinien dodać ręcznie stawki VAT, których będzie używał rejestrując operacje WSTO (Wewnątrzwspólnotowej Sprzedaży Towarów na Odległość). Stawki te należy dodać w parametrach programu (Ustawienia -> Parametry stałe -> Rejestry i konta VAT. Trzeba pamiętać, aby uzupełnić pole „Data od”, wprowadzając wartość 2021-07-01.
Rysunek 1 Dodanie stawek VAT w parametrach programu
Rys. 1 przedstawia przykładowe, nowe stawki VAT występujące w UE. Z uwagi na to, że nie jest możliwe dodanie dwóch takich samych stawek VAT, należy dodać wszystkie (bądź te potrzebne) do tabeli stawek, bez powtórzeń. Dla ułatwienia, poniżej została zamieszczona tabela stawek VAT obowiązujących w UE (Tabela 1).
Tabela 1 Stawki VAT obowiązujące w UE
|
Państwo |
Stawka VAT |
|
|
Podstawowa |
Obniżona |
|
|
Austria |
20% |
13%, 10% |
|
Belgia |
21% |
12%, 6% |
|
Bułgaria |
20% |
9% |
|
Cypr |
19% |
9%, 5% |
|
Chorwacja |
25% |
13% |
|
Czechy |
21% |
15%, 10% |
|
Dania |
25% |
- |
|
Estonia |
20% |
9% |
|
Finlandia |
24% |
14%, 10% |
|
Francja |
20% |
10% 5,5% 2,1% |
|
Grecja |
24% |
13%, 6% |
|
Hiszpania |
21% |
10%, 4% |
|
Holandia |
21% |
6% |
|
Irlandia |
23% |
13,5%, 9%, 4,8%, |
|
Litwa |
21% |
9%, 5% |
|
Łotwa |
21% |
12%, 5% |
|
Luksemburg |
17% |
14%, 8%, 3% |
|
Malta |
18% |
5%, 7%, |
|
Niemcy |
19% |
7% |
|
Polska |
23% |
8%, 5% |
|
Portugalia |
23% |
13%, 6% |
|
Rumunia |
19% |
9%, 5% |
|
Słowacja |
20% |
10% |
|
Słowenia |
22% |
9.5% |
|
Szwecja |
25% |
12%, 6% |
|
Węgry |
27% |
18% , 5% |
|
Włochy |
22% |
10%, 5%, 4% |
Definicja rejestru VAT
Dokumenty, które będą podlegały procedurze OSS, nie mogą być wykazywane w pliku JPK_V7.
W związku z tym, należy zdefiniować rejestr VAT, który będzie zbierał dane o sprzedaży WSTO rozliczanej w procedurze OSS. Rejestr ten, musi być pomijany przy generowaniu pliku JPK_V7.
Propozycję rejestru przedstawia rys. 2
Rysunek 2 Definicja rejestru Sprzedaż WSTO
Rejestr jest zwykłym rejestrem sprzedaży, ale trzeba w jego definicji odznaczyć uwzględnianie
w deklaracjach VAT oraz raportach JPK (rys. 2).
Definicja rodzaju dokumentu
Rekomendowane jest, aby na potrzeby rejestracji operacji WSTO, podlegających rozliczeniu OSS, założyć dokument w oparciu o rodzaj dokumentu specjalnego. Wynika to z faktu, że jest to jedyny rodzaj dokumentu, na którym można wprowadzać do rejestru VAT wartości w walucie. Jest to istotne z punktu widzenia potrzeb sprawozdawczych i raportowych dla procedury OSS.
W tym rodzaju dokumentu (dokument specjalny), planowane jest dodanie możliwości uaktywniania pola kraj tak, aby użytkownik mógł podczas ewidencji dokumentów, od razu gromadzić wszystkie informacje potrzebne do przygotowania deklaracji VAT OSS.
Rysunek 3 Definicja dokumentu WSTO
W polu domyślny rejestr wskazane jest powiązanie rejestru VAT dla WSTO. Rodzaj dokumentu można utworzyć oddzielnie dla każdej waluty, ale można pozostać przy jednym rodzaju dokumentu, ponieważ w trakcie wprowadzania danych, walutę można na dokumencie zmieniać. Decyzję pozostawimy użytkownikowi.
Ewidencja operacji WSTO
Pojedynczy dokument dla konkretnego odbiorcy
Ewidencja WSTO do rejestru VAT (rys. 4).
Rysunek 4 Informacje w rejestrze VAT
W rejestrze VAT użytkownik będzie mógł dodać informacje o kraju odbiorcy (funkcjonalność jest
w trakcie przygotowania). Aby ułatwić sobie przypisanie kraju do właściwych zapisów w rejestrze, użytkownik może tymczasowo wykorzystać do tego celu znaczniki.
Ewidencja operacji WSTO do ksiąg rachunkowych (rys. 5):
Rysunek 5 Zapis WSTO do ksiąg rachunkowych
Widoczne na rysunku 5 konta księgowe są propozycją ewidencji księgowej operacji WSTO:
- Konto rozrachunkowe – w zależności od tego, czy użytkownik uzna iż chce prowadzić rozrachunki dla transakcji WSTO, może wykorzystać do tego konto, na którym księguje rozrachunki walutowe. Jednak warto rozważyć księgowanie na koncie zespołu 2*
z wyłączeniem rozrachunków. Sprzedaż B2C (do klientów, osób fizycznych) często odbywa się na zasadzie uregulowania płatności przed wysyłką towaru, więc rozrachunków praktycznie nie ma, - Konto VAT – proponujemy księgowanie podatku VAT od operacji WSTO na odrębnym koncie księgowym. Takie księgowanie na pewno ułatwi uzgodnienia rozliczeń VAT, zarówno rozliczanego w pliku JPK_V7, jak w deklaracji VAT-OSS,
- Konto przychodowe – warto i tutaj pomyśleć o rozdzieleniu księgowania przychodów
z operacji WSTO od księgowań innych przychodów. Takie podejście ułatwi monitorowanie limitu, którego przekroczenie zmienia miejsce i sposób rozliczenia podatku VAT.
Z uwagi na to, że po stronie modułu FK, nie jest możliwe prowadzenie ewidencji szczegółowej zgodnej z art. 63c Rozporządzenia Wykonawczego Rady (UE) 2019/2026 z dnia 21.11.2019 r. można wprowadzać wartości zbiorcze, które będą odzwierciedleniem sumarycznej sprzedaży WSTO. Rozporządzenie wymaga gromadzenia dla potrzeb ewentualnej kontroli np. informacji
o rodzaju świadczonych usług lub opisu i ilości towarów będących przedmiotem dostawy, tego rodzaju informacje dostępne są w module sprzedażowym.
Dokument zbiorczy dla odbiorcy wspólnego
Zbiorcza ewidencja do rejestru VAT (rys. 6).
Rysunek 6 Rejestr VAT – ewidencja zbiorcza
Podobnie jak przy ewidencji poszczególnych dokumentów, można wykorzystać znaczniki do przejściowego oznaczania kraju odbiorcy w rejestrze VAT.
Zbiorcza ewidencja w księgach rachunkowych (rys. 7):
Rysunek 7 Księgowanie operacji WSTO
Zbiorcze wprowadzanie operacji WSTO, może być realizowane tylko dziennie z uwagi na zastosowanie prawidłowego kursu CIT/PIT .
Proponowane jest dzielenie ewidencji zbiorczej na osobne dokumenty według walut.
Kontrola limitu 10 000 EUR
Sprzedaż WSTO, która nie przekracza limitu 10 000 EUR (42 000 PLN), jest rozliczana na zwykłych zasadach sprzedaży krajowej i wykazywana w JPK_V7. Dokumenty te są oznaczane
do 30.06.2021 r. atrybutem SW, a dla sprzedaży TBE (usługi telekomunikacyjne, nadawcze
i elektroniczne) atrybutem EE. Od 1.07.2021 r. zarówno sprzedaż WSTO, jak TBE będą oznaczane jednym atrybutem EE.
Przy założeniu, że do modułu FK trafiają wszystkie dane, nawet gdy podatnik korzysta z wielu programów sprzedażowych można przyjąć, że będzie można w module FK śledzić poziom sprzedaży WSTO (np. na koncie księgowym przeznaczonym do ewidencji przychodów ze sprzedaży WSTO).
Kurs waluty, który ma być wykorzystywany na potrzeby przeliczenia wartości sprzedaży
(w kontekście kontroli limitu), według informacji na początek lipca, to kurs waluty z ostatniego dnia miesiąca.
W rejestrach VAT sprzedaż WSTO można wyfiltrować po atrybutach. Wartość takiej sprzedaży może być tylko oszacowana w PLN, ponieważ sprzedaż WSTO do 30 czerwca 2021, nawet jeśli ewidencjonowany była w walucie, to w rejestrze VAT jest prezentowana w PLN, przeliczana po kursie bieżącym.
W przeglądaniu rejestrów VAT, można przygotować filtr danych na potrzeby wyświetlania dokumentów z operacjami WSTO oraz można zdefiniować widok z układem kolumn, również na potrzeby przeglądania danych WSTO.
Rysunek 8
Ewentualnie, jeśli sprzedaż WSTO była księgowana na odrębne konto księgowe i w walutach, wówczas można przeliczać kwotę netto sprzedaży wg kursu z ostatniego dnia miesiąca, przy wsparciu SmartBI. Przykład/propozycja raportu (rys. 9):
Rysunek 9 SmartBI – Raport monitorujący limit sprzedaży dla WSTO
Rysunek 10 Kontrola limitu sprzedaży wg zapisów na koncie
Przeglądanie rejestrów i raportowanie
Odwołując się do zakresu danych ustalonych w oparciu o deklarację VIU-D (na razie Ministerstwo Finansów, nie opublikowało wzoru deklaracji na potrzeby procedury OSS), należy wskazać, że na potrzeby rozliczenia podatku VAT w procedurze OSS potrzebne są dane:
- Państwo członkowskie,
- Rodzaj stawki VAT – podstawowa, obniżona,
- Stawka podatku VAT,
- Podstawa opodatkowania wg danej stawki VAT,
- Kwota podatku wg danej stawki VAT,
- Waluta (domyślnie EUR).
Rejestracja operacji WSTO według wskazanych powyżej założeń, powinna dostarczyć wszystkich informacji. W najbliższym czasie w przeglądaniu rejestrów zostanie dodana kolumna kraj (w tej chwili można wesprzeć się znacznikami) oraz kolumny wyświetlające kwoty w walucie i walutę, wówczas w tabeli tej będą wyświetlone wszystkie potrzebne dane do deklaracji.
Dane w przeglądaniu rejestrów VAT:
Rysunek 11 Przeglądanie rejestrów VAT pod kątem informacji dla deklaracji VAT OSS
Na rys. 11 widoczny jest jeden dokument WSTO jeszcze wykazany z atrybutem EE, poniżej limitu 10 000 EUR, pozostałe dokumenty już ponad limitem.
Dane w pliku JPK_V7 (rys. 12):
Rysunek 12 Dane VAT w pliku JPK_V7
W pliku JPK_V7, zostały pominięte dokumenty rozliczane procedurą OSS, które zostały przypisane do rejestru Sprzedaż WSTO.
Deklaracja WSTO
Na dzień przygotowania tego dokumentu nie jest jeszcze znany wzór deklaracji nazywanej roboczo "deklaracją WSTO". Jak tylko będzie dostępna, rozpoczniemy prace nad dodaniem funkcjonalności zbierających dane niezbędne do wypełnienia deklaracji. Pierwszą deklarację będzie trzeba złożyć prawdopodobnie pod koniec października 2021 roku.
Zespół rozwoju Symfonii
2021-07-05