Zagadnienie ulgi na złe długi VAT regulują art. 89a oraz art. 89b ustawy o VAT. Zgodnie z przepisami Dłużnik, który nie ureguluje zobowiązania przed upływem 90 dni od terminu płatności, ma obowiązek obniżyć kwotę podatku naliczonego oraz podstawę opodatkowania o wartość nieuregulowanego zobowiązania. Korekty tej dokonuje w rozliczeniu za okres, w którym upłynął termin 90 dni. Jednocześnie Wierzyciel, który nie otrzymał zapłaty ma prawo skorygować kwotę podatku należnego oraz podstawę opodatkowania o wartość nieuregulowanej należności. Korekty tej dokonuje w rozliczeniu za okres, w którym upłynął termin 90 dni.
Po uregulowaniu części lub całości rozrachunku zarówno Wierzyciel jak i Dłużnik są zobowiązani dokonać ponownej korekty kwoty podatku VAT oraz podstawy opodatkowania w rozliczeniu za okres, w którym została dokonana zapłata.
Dokument ten został przygotowany w celu ułatwienia użytkownikom programu Symfonia Start 2.0 Mała Księgowość ewidencji takich transakcji zgodnie z nowymi przepisami związanymi z wprowadzeniem pliku JPK_V7. W tym celu zostanie wykorzystany poniższy przykład oparty na danych z firmy demonstracyjnej programu Symfonia Start 2.0 Mała Księgowość.
Firma AGD Adam dnia 2020.07.07 wystawiła firmie Kornex następującą fakturę z terminem płatności 2020.07.14.
|
Lp. |
Nazwa towaru |
Ilość |
j.m. |
Cena jedn. |
Stawka VAT |
Wartość netto |
Kwota VAT |
Wartość brutto |
|
1. |
Towar A |
10 |
Szt. |
240,00 |
23% |
2400,00 |
552,00 |
2952,00 |
|
2. |
Towar B |
5 |
Szt. |
150,00 |
8% |
750,00 |
60,00 |
810,00 |
|
|
|
|
|
RAZEM |
x |
3150,00 |
612,00 |
3762,00 |
Firma Kornex uregulowała zobowiązanie w grudniu 2020r.
- Ewidencja u nabywcy (firma Kornex)
Faktura zakupu została zaksięgowana z pełnym odliczeniem VAT w dacie wystawienia dokumentu – 2020.07.07, z terminem płatności 2020.07.14.
W okresie, w którym wypada 90 dni od terminu płatności firma Kornex ma obowiązek skorygowania odliczonego VAT. – plik JPK_V7 za 2020.10
Dla potrzeb ewidencji faktu dokonania korekty podatku naliczonego należy skorzystać z rejestru VAT zdefiniowanego w oparciu o następujące parametry:
- Rodzaj rejestru: Podlega VAT
- Transakcja: Korekta z tytułu niezapłaconych zobowiązań
Wartości ewidencjonowane w tym rejestrze będą prawidłowo uwzględniane w pliku JPK_V7 – w polu P_46 - Wysokość podatku naliczonego wynikająca z korekty podatku naliczonego, o której mowa w art. 89b ust. 1 ustawy.
Dokument taki wprowadzamy tylko do Rejestru, dlatego należy wyłączyć zakładkę Księga oraz Płatności. Zapis powinien zawierać dane zgodne z pierwotną fakturą – kontrahenta, daty, wartości rejestrów ze znakiem minus.
Firma Kornex uregulowała zobowiązanie w 2020.12 , co skutkuje koniecznością dokonania w tym okresie ponownego zwiększenia podatku naliczonego.
Dla potrzeb ewidencji faktu dokonania korekty podatku naliczonego należy skorzystać z rejestru VAT zdefiniowanego w oparciu o następujące parametry:
- Rodzaj rejestru: Podlega VAT
- Transakcja: Korekta korekty z tytułu niezapłaconych zobowiązań
Wartości ewidencjonowane w tym rejestrze będą prawidłowo uwzględniane w pliku JPK_V7 – w polu P_47 - Wysokość podatku naliczonego wynikająca z korekty podatku naliczonego, o której mowa w art. 89b ust. 4 ustawy
Dokument taki tak jak poprzednio wprowadzamy tylko do Rejestru, dlatego należy wyłączyć zakładkę Księga oraz Płatności. Zapis powinien zawierać dane zgodne z pierwotną fakturą – kontrahent, daty, wartości rejestrów.
- Ewidencja u sprzedawcy (firma AGD Adam)
Faktura sprzedaży została zaksięgowana w dacie wystawienia dokumentu – 2020.07.07, z terminem płatności 2020.07.14.
W okresie, w którym wypada 90 dni od terminu płatności firma AGD Adam ma prawo do skorygowania naliczonego VAT. – plik JPK_V7 za 2020.10
Dla potrzeb ewidencji faktu dokonania korekty podatku należnego należy skorzystać z rejestru VAT zdefiniowanego w oparciu o następujące parametry:
- Rodzaj rejestru: Podlega VAT
- Transakcja: Korekta z tytułu niezapłaconych należności
|
|
UWAGA: Nowe rejestry zostaną automatycznie dodane w momencie aktualizacji do wersji 2020.3b Jeśli użytkownik przed aktualizacją miał założony rejestr o powyższym skrócie aktualizacja nie nadpisze takiego rejestru. Konieczne będzie ręczne stworzenie rejestru o wskazanym typie transakcji. |
Wartości ewidencjonowane w tym rejestrze będą prawidłowo uwzględniane w pliku JPK_V7 – w polach dotyczących sprzedaży krajowej, zgodnie z wybraną stawką. Dodatkowo będą sumowane do pól 68 oraz 69 deklaracji. W części ewidencyjnej dostaną oznaczanie „1” w polu KorektaPodstawyOpodt
Dokument taki tak jak poprzednio wprowadzamy tylko do Rejestru, dlatego należy wyłączyć zakładkę Księga oraz Płatności. Zapis powinien zawierać dane zgodne z pierwotną fakturą – kontrahent, daty, wartości rejestrów ze znakiem minus.
Firma Kornex uregulowała zobowiązanie w 2020.12, co skutkuje koniecznością dokonania w tym okresie przywrócenia skorygowanego VAT.
Dla potrzeb ewidencji faktu dokonania korekty podatku należnego należy skorzystać z rejestru VAT zdefiniowanego w oparciu o następujące parametry:
Rodzaj rejestru: Podlega VAT
Transakcja: Korekta korekty z tytułu niezapłaconych należności
|
|
UWAGA: Nowe rejestry zostaną automatycznie dodane w momencie aktualizacji do wersji 2020.3b Jeśli użytkownik przed aktualizacją miał założony rejestr o powyższym skrócie aktualizacja nie nadpisze takiego rejestru. Konieczne będzie ręczne stworzenie rejestru o wskazanym typie transakcji. |
Wartości ewidencjonowane w tym rejestrze będą prawidłowo uwzględniane w pliku JPK_V7 – w polach dotyczących sprzedaży krajowej, zgodnie z wybraną stawką. W części ewidencyjnej dostaną oznaczanie „1” w polu KorektaPodstawyOpodt
Dokument taki tak jak poprzednio wprowadzamy tylko do Rejestru, dlatego należy wyłączyć zakładkę Księga oraz Płatności. Zapis powinien zawierać dane zgodne z pierwotną fakturą – kontrahent, daty, wartości rejestrów.