Od 1.01.2023 r. wchodzą w życie przepisy ustawy o PDOF zmieniające zasady rozliczania kwoty zmniejszającej podatek podczas ustalania zaliczek na podatek od wynagrodzeń pracowników.
Najważniejsze zmiany:
- Nie należy stosować kwoty zmniejszającej podatek od wypłat realizowanych po ustaniu zatrudnienia
- Można rozliczać kwotę zmniejszającą podatek przy wyliczaniu zaliczek od umów cywilnoprawnych, jeśli pracownik złoży taki wniosek (PIT-2)
- Pracownik może podzielić stosownie miesięcznej kwoty zmniejszającej podatek między 3 płatników.
Art. 31a. 1. Podatnik składa płatnikowi na piśmie albo w inny sposób przyjęty u danego płatnika oświadczenia i wnioski mające wpływ na obliczenie zaliczki. [...]
7. Po ustaniu stosunku prawnego stanowiącego podstawę dokonywania przez płatnika świadczeń podatnikowi, płatnik przy obliczaniu zaliczki pomija oświadczenia i wnioski złożone uprzednio przez podatnika, z wyjątkiem wniosków, o których mowa w art. 32 ust. 6 i 8 oraz art. 41 ust. 11.
Wprowadzenie tego przepisu oznacza m.in., że od wypłaty wynagrodzenia po ustaniu zatrudnienia nie należy stosować kwoty zmniejszającej podatek ani podwyższonych kosztów uzyskania.
Przykład:
Pracownik etatowy zatrudniony do 31.12.2022, który wypłatę wynagrodzenia otrzyma 9.01.2023. Pracownik w okresie zatrudnienia złożył oświadczenie o stosowanie kwoty zmniejszającej podatek (PIT-2) oraz stosowanie podwyższonych kosztów uzyskania 300 zł, ponieważ mieszka poza miejscowością, w której jest siedziba firmy.
Ustalając zaliczkę na podatek od wynagrodzenia wypłacanego 9.01.2023 nie należy stosować kwoty zmniejszającej podatek (300 zł) oraz należy zastosować podstawowe koszty uzyskania przychodu 250 zł.
Art. 31b. 1. W przypadkach, o których mowa w art. 32, art. 34 ust. 3, art. 35 ust. 1 pkt 1-4 i 7-9 oraz art. 41 ust. 1, płatnik pomniejsza zaliczki o kwotę stanowiącą nie więcej niż 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, jeżeli podatnik złoży temu płatnikowi oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia.
2. Oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia podatnik może złożyć nie więcej niż trzem płatnikom.
3. W oświadczeniu o stosowaniu pomniejszenia podatnik wskazuje, że płatnik jest uprawniony do pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą:
1) 1/12 kwoty zmniejszającej podatek albo
2) 1/24 kwoty zmniejszającej podatek, albo
3) 1/36 kwoty zmniejszającej podatek.
Od 1.01.2023 kwotę zmniejszającą podatek można będzie rozliczać nie tylko dla pracowników etatowych, ale również od umów cywilnoprawnych, które rozliczają podatek wg skali podatkowej, czyli np. od umów zlecenia, o dzieło, kontraktów menadżerskich i umów z art. 13 pkt 7. Kwota zmniejszająca podatek naliczana jest wyłącznie na podstawie oświadczenia pracownika, w którym pracownik deklaruje jaką część kwoty wolnej chce mieć odliczaną:
- 1/12 to 300 zł,
- 1/24 to 150 zł
- 1/36 to 100 zł.
Jeżeli pracownik będzie chciał mieć stosowaną kwotę zmniejszającą podatek przy wyliczaniu zaliczki na podatek od umowy cywilnoprawnej, to powinien złożyć po 1 stycznia 2023 nowe oświadczenie PIT-2 (9).
Pracownik będzie mógł złożyć PIT-2 kilku płatnikom (maksymalnie 3) i podzielić kwotę zmniejszającą podatek albo na 2 płatników - 1/24 (150 zł) albo na 3 - 1/36 (100 zł).
Przykład:
Pracownik zatrudniony jest na 1/4 etatu w firmie A oraz na 1/2 etatu w firmie B.
Pracownik ma 2 możliwości:
- w każdej firmie może złożyć PIT-2 ze wskazaniem stosowania 1/24 kwoty zmniejszającej podatek, czyli każdy pracodawca przy ustalaniu zaliczki na podatek będzie odliczał 150 zł.
- pracownik może też złożyć PIT-2 tylko jednemu pracodawcy ze wskazaniem rozliczania 1/12 kwoty zmniejszającej podatek 300 zł.
Dotychczasowe oświadczenia pracowników etatowych zachowują swoją moc i pracownik nie musi składać nowego oświadczania, jeśli nadal chce mieć uwzględnianą kwotę zmniejszającą podatek w pełnej kwocie 300 zł, czyli 1/12. Nowe oświadczenie (PIT-2) taki pracownik będzie składał dopiero wtedy, gdy będzie wnioskował o zmiany lub uchylenie uwzględniania kwoty zmniejszającej podatek przez pracodawcę.
Art. 31a. 5. Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie lub wniosek mające wpływ na obliczanie zaliczki, płatnik uwzględnia to oświadczenie lub ten wniosek najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym je otrzymał, a w przypadku płatnika, o którym mowa w art. 34 - najpóźniej od drugiego miesiąca następującego po miesiącu, w którym je otrzymał.
Pracodawca/zleceniodawca uwzględnia wniosek pracownika najpóźniej od kolejnego miesiąca po otrzymaniu oświadczenia.
Przykład:
Zleceniobiorca 3.01.2023 złożył oświadczenie PIT-2, w którym wnioskuje o pomniejszanie zaliczki na podatek o 1/24 kwoty zmniejszającej podatek (150). Rozliczenie rachunku jest wypłacane ostatniego dnia roboczego miesiąca. Zleceniodawca jeśli chce, to już w styczniu może naliczyć wynagrodzenie z uwzględnieniem kwoty zmniejszającej podatek, jednak obowiązek uwzględnienia tego wniosku zleceniobiorcy jest dopiero w wypłacie realizowanej w lutym.
Ważne!
Po ustaniu stosunku prawnego oświadczenia pracownika tracą moc prawną. Więcej szczegółów w artykule [KIP] Zasady uwzględniania oświadczeń pracownika m.in. PIT-2 w przypadku wypłaty wynagrodzeń po ustaniu stosunku prawnego - zmiany od 01.01.2023
Kwoty zmniejszającej podatek nie należy również stosować przy ustalaniu zaliczki na podatek w sytuacji, gdy pracownik złożył oświadczenie o niepobieranie zaliczek na podatek, ale jego dochód w roku podatkowym przekroczył 30 000 zł. Więcej na temat tej zmiany prawnej w artykule [KIP] Wniosek o niepobieranie zaliczek na podatek dla dochodu do 30 000 zł - zmiany od 01.01.2023
Dodatkowe informacje na stronie Ministerstwa Finansów - Niskie podatki, Przewodnik dla podatnika
___________________________________________________________________________________________________________
Masz dodatkowe pytania dotyczące tego artykułu? Zadaj je w Społeczności Klientów Symfonii.
Nasza Społeczność skupia specjalistów, praktyków korzystających na co dzień z oprogramowania Symfonii, a także specjalistów Zespołu Wsparcia Technicznego Produktu, wdrożeniowców rozwiązań Symfonii oraz partnerów.
Aby przejść do Społeczności:
- Kliknij link poniżej - Zadaj pytanie Społeczności;
- Jeśli nie zrobiłeś tego wcześniej, zaloguj się przy użyciu Symfonia ID;
- Wybierz interesujący Cię obszar;
- Sprawdź czy ktoś nie zadał już tego pytania;
- Dodaj nowy wpis.
Zapraszamy Zadaj pytanie Społeczności
___________________________________________________________________________________________________________